Ключевое правило: зачет или расходы

При этом существует важное ограничение. Если уплаченный за границей налог подлежит зачету в России для избежания двойного налогообложения, то включить его в состав расходов уже нельзя.

Например:

Налог на прибыль, уплаченный за рубежом, зачитывается в соответствии со статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный механизм зачета для налога на имущество организаций предусмотрен специальной статьей 386.1 НК РФ.

Специальный случай: работа с бюджетными субсидиями

ФНС также уточнила порядок для ситуаций, когда компания получает из российского бюджета субсидию, в том числе направленную на покрытие налоговых обязательств за рубежом. В этом случае:

  • Сумма полученной субсидии признается внереализационным доходом.
  • Уплаченные за счет этих средств иностранные налоги правомерно учитываются в составе прочих расходов.

Данные разъяснения помогают компаниям, работающим на международных рынках, более четко планировать налоговые обязательства и оптимизировать финансовую отчетность, строго соблюдая положения российского законодательства.


Источник: "Информация Федеральной налоговой службы от 22 октября 2025 г. "Налоговая политика и практика: может ли российская компания признать в расходах уплату налогов по месту регистрации своих зарубежных филиалов"