Новые правила, вступившие в силу с введением Единого налогового счёта (ЕНС), затрагивают возможность возврата или зачёта излишне уплаченных сумм.

Ключевые условия для уменьшения налоговой нагрузки

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, суммы налогов, подлежащие уменьшению на основании деклараций (включая уточнённые), не учитываются в совокупной обязанности налогоплательщика, если с момента установленного срока уплаты прошло более трёх лет. Однако ФНС допускает исключения:

  • Наличие судебного решения, прямо или косвенно подтверждающего право на перерасчёт (даже если срок пропущен).
  • Корректировки внутри налогового периода (например, уточнение базы по НДС за квартал).

Как проходит проверка?

  • Все «просроченные» уточнённые декларации, даже поданные с нарушением сроков, подлежат камеральной проверке в стандартном порядке.
  • Данные по ним фиксируются в отдельном модуле системы АИС «Налог-3», что позволяет исключить автоматическое списание сумм в пользу бюджета.
  • Проводка по строкам «к уменьшению» проводится только после ручного согласования руководителем налоговой инспекции.

Рекомендации налогоплательщикам

Эксперты советуют компаниям:

  • учитывать трёхлетний срок давности при планировании налоговой отчётности;
  • своевременно обращаться в суд для восстановления прав на вычеты или льготы;
  • использовать переплаты в рамках ЕНС для оптимизации фискальных обязательств.

Обновлённые правила направлены на снижение спорных ситуаций и синхронизацию процедур с цифровыми системами ФНС.


Источник: Письмо ФНС от 20.08.2025 N Д-4-15/27@