НОВОСТИ

Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении работнику расходов по найму жилого помещения

Письмо Минфина России от 13.02.2018г. № 03-04-06/8731

Минфин России указывает, что компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, подлежат обложению НДФЛ, поскольку данные доходы не поименованы в ст.169 ТК РФ и норма п.3 ст.217 НК РФ на них не распространяется. Кроме того, если затраты организации на оплату найма жилья для работников не входят в систему оплаты труда и носят социальный характер, то данные расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет (п.29 ст.270 НК РФ).

Примечание: Помимо этого, в комментируемом письме разъяснено, что суммы возмещения сотрудникам расходов по переезду на работу в другую местность не подлежат обложению НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ при условии, что данное возмещение производится в соответствии со ст.169 ТК РФ. Чиновники не уточнили возможность учета данных выплат при исчислении налога на прибыль, но с учетом расширенного перечня расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ) полагаем, что данные выплаты могут быть учтены, при условии, что они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. Отметим также, что в отношении компенсации расходов по найму жилого помещения чиновники ранее занимали менее жесткую позицию. Они указывали, что оплата организацией стоимости проживания сотрудников подлежит обложению НДФЛ в том случае, если она произведена в интересах работников (Письмо Минфина России от 23.01.2018г. № 03-04-06/3201). В то же время высшие судьи разрешают освобождать от НДФЛ данные выплаты, если работодатель руководствуется, в первую очередь, собственным интересом, например, привлекает иногороднего сотрудника высокой квалификации (п.3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл.23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015г.).